Переход на новую систему налогообложения после отмены ЕНВД

В прошлой статье я рассмотрел альтернативные системы налогообложения, на которые можно перейти бизнесу после отмены ЕНВД, коротко описав плюсы и минусы каждой.

Способы уведомления ФНС о выбранном варианте замены ЕНВД
Что делать с кассой при переходе на другую систему налогообложения
Что делать с фискальным накопителем (ФН) при смене СНО?
Алгоритм перерегистрации онлайн-кассы при смене фискального накопителя

В сегодняшней статье я сравню системы налогообложения детально и расскажу, как правильно уведомить ФНС о выбранном варианте замены ЕНВД и о том, что делать с кассой при смене системы налогообложения. Для начала сформулируем наиболее важные критерии и сравним по ним разные системы налогообложения. Результат сравнения приведен в таблице:

*повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
** ИП не может торговать, например, крепким алкоголем, также под запретом часть маркируемых товаров: лекарства, обувь, одежда и другие изделия из меха.

В процессе принятия решения о выборе системы налогообложения важно учесть также отдельные нюансы и ограничения. Например, если вы планируете работать с маркированными товарами, вам нужно принять во внимание запрет применения налога на профессиональный доход (НПД) лицами, осуществляющими реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке. Необходимо напомнить, что в 2021 году обязательная маркировка будет затрагивать следующие категории товаров: автомобильные шины и покрышки, духи и туалетная вода, одежда и товары легкой промышленности, постельное, столовое и гигиеническое бельё, одежда из натуральной (либо композиционной) кожи, молоко, бутилированная вода. Предприниматели, реализующие некоторые категории уже маркируемых товаров: лекарственные препараты, обувь, одежду и прочие изделия из меха, — не вправе применять также патентную систему налогообложения (ПСН). Торговать иными товарами, подлежащими обязательной маркировке, на данный момент с применением ПСН можно.

Способы уведомления ФНС о выбранном варианте замены ЕНВД

После того, как вы сделаете выбор, вам необходимо уведомить о вашем решении ФНС способом, подходящим для выбранной системы налогообложения.

• УСН: предоставить в ФНС по месту жительства ИП или месту нахождения организации уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года. Уведомление можно подать лично, через ЛК на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи или почтовым отправлением с описью вложения.

• ПСН: подать в любой территориальный орган ФНС заявление на получение патента по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

• НПД: зарегистрироваться через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

• ОСН: на эту систему налогообложения по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации в ФНС, а также те, кто больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов. Уведомление ФНС при переходе на ОСН не требуется.

Что делать с кассой при переходе на другую систему налогообложения

Подавать заявление о перерегистрации ККТ в ФНС при смене системы налогообложения (СНО) не нужно, так как такое заявление подается только при смене данных, указанных в карточке ККТ, а система налогообложения в карточке не указана. Но применяемая при расчетах система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека. При смене СНО реквизит необходимо изменить через смену настроек на кассе. Если это не сделать, то в кассовых чеках будет отражена СНО, отличная от фактически применяемой, а это считается нарушением порядка и условий применения ККТ, за которое предусмотрена ответственность (часть 4 статьи 14.5 КоАП РФ). Изменения в настройки кассы можно внести самостоятельно или силами специалистов сервисных центров (ЦТО), обслуживающих кассовую технику.

Я рекомендую обратиться к профессионалам, в этом случае не придется изучать все нюансы ККТ, незнание которых может привести к блокировке фискального накопителя.

После смены настроек (у профессионалов она займёт не более 15 минут) касса автоматически сформирует отчёт о перерегистрации и передаст его в ФНС.

Что делать с фискальным накопителем (ФН) при смене СНО?

По закону менять ФН при смене СНО необязательно. Находясь на ЕНВД, предприниматели использовали ФН со сроком действия не менее 36 месяцев. При переходе с ЕНВД на другие системы налогообложения закон устанавливает следующие правила:

• Организации на УСН и патенте обязаны использовать ФН со сроком действия не менее 36 месяцев.

Таким образом, при переходе на эти системы налогообложения замена ФН не требуется.

• Организации на ОСН должны использовать ФН сроком не менее чем на 13 месяцев. Закон не запрещает при переходе на общую систему налогообложения использовать накопитель на 36 месяцев, который ранее использовался для работы на ЕНВД.

Но следует отметить, что, согласно паспортам фискальных накопителей, использование ФН на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения общей системы налогообложения: срок действия ФН на 36 месяцев у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 дней (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586). Предприниматель вправе до окончания максимального срока действия фискального накопителя установить новый ФН, подав заявление о перерегистрации онлайн-кассы (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). При установке нового фискального накопителя необходимо перерегистрировать онлайн-кассу. Начать процедуру перерегистрации ККТ требуется в однодневный срок после замены ФН. В противном случае владельцу кассовой техники может грозить штраф. На ИП или должностное лицо компании от 1500 до 3000 рублей, а на юридическое лицо — от 5000 рублей до 10 000 рублей.

Алгоритм перерегистрации онлайн-кассы при смене фискального накопителя

1. Необходимо произвести закрытие смены и закрытие архива. Убедившись, что все сохраненные на фискальном устройстве чеки отправлены оператору фискальных данных, распечатайте отчет о закрытии ФН. После этого установите новый ФН (самостоятельно либо с помощью сотрудников сервисного центра).
2. Создать отчет об изменении регистрационных данных на кассе (отчеты формируются согласно рекомендациям производителей конкретного кассового оборудования)
3. Подать заявление по установленной форме в ФНС лично или удаленно. Не забудьте приложить к заявлению отчёты об изменении регистрационных данных и о закрытии архива.

В течение максимум 10 рабочих дней после отправки в ФНС документов контролеры проверяют полноту и корректность указанных сведений. Если ошибок не выявлено, формируется обновленная регистрационная карточка кассового аппарата. Она может быть направлена владельцу кассы онлайн — в личном кабинете или через ОФД. Пользователь также может получить в ФНС бумажный экземпляр регистрационной карточки. В законе отдельно прописаны ситуации, при которых инспекторы могут отказать перерегистрировать ККТ, если в специальном реестре нет информации об используемом оборудовании или в документах были указаны не все данные / допущены ошибки.