Проверки розницы и общепита в 2024 году

Мораторий на внеплановые проверки, в том числе и по ККТ, был продлён в очередной раз до конца 2024 года. Под действие моратория попадает малый, средний и крупный бизнес. По оценке Минэкономразвития, это 6,2 млн организаций, которые экономят благодаря ограничениям на проверки 60—80 млрд рублей в год.

Подход государства к контролю бизнеса в последние годы сместился в сторону предупреждения нарушений, проведения профилактических проверок. При этом ФНС всё активнее применяет дистанционное наблюдение, вводятся новые индикаторы риска, на основании которых внеплановая проверка может быть проведена и в рамках моратория.

Рассмотрим, как ФНС выявляет случаи нарушений и как предприятиям розничной торговли и общепита оградить свой бизнес от лишних проверок и запросов со стороны контролирующих органов.

В июне 2023 года Управление налоговой службы по Москве провело заседание по контролю и надзору за соблюдением требований закона о применении онлайн-касс, особое внимание на котором было уделено развитию проектов «Общественное питание» и «Противодействие недобросовестному поведению на рынках».

Основной задачей проектов является сокращение нелегальных денежных операций в розничном звене и сфере общепита за счёт контроля применения онлайн-касс.

Под пристальное внимание налоговиков попадают организации и предприниматели, которые:

• работают в сфере общепита или через сеть торговых объектов;
• не применяют кассу;
• ранее получали предостережение и не выполняли его или привлекались к административной ответственности за неприменение ККТ;
• относительно которых у ФНС есть сведения о неприменении ККТ.

Если предприниматель или компания продолжают нарушать закон о применении контрольно-кассовой техники при расчётах, может быть организована выездная проверка.

Мораторий не затрагивают двух видов надзорных мероприятий, которые проводятся налоговиками без взаимодействия с налогоплательщиком:

• наблюдения за соблюдением обязательных требований;
• выездного обследования.

Если в результате указанных мероприятий будут выявлены нарушения применения ККТ, инспектор может провести контрольную закупку или документарную проверку без получения одобрения прокуратуры.

В опубликованном ФНС Докладе по госконтролю за применением ККТ за 2023 год обозначены результаты надзорной деятельности, вот некоторые цифры:

1. В прошлом году в 12 раз выросла доля контрольных закупок, более 98% которых приходилась на контроль за применением ККТ.
2. Наложено штрафов за нарушения на кассах на сумму 76 млн 911 тыс. рублей, из них: на должностные лица – 2 млн 625 тыс. рублей, на ИП — 66 млн 278 тыс. рублей, на организации — 8 млн 007 тыс. рублей.
3. Административные наказания, назначенные по итогам проверок в части ККТ: административное приостановление деятельности – 6, предупреждение – 10299, административный штраф – 4085.
4. Больше чем в 10 раз выросло число профилактических визитов.
5. Контрольные мероприятия чаще всего проводились в виде выездных проверок (66,7%) и контрольных закупок (15,6%).

Самый проверяемый вид деятельности в 2023 году — розничная торговля.

Индикатором риска считается поведение контролируемого лица, которое может являться признаком нарушения обязательных требований. Выявление индикатора риска даёт право надзорному органу провести внеплановую проверку или другое контрольное мероприятие даже в условиях моратория на проверки, но с одобрения прокуратуры.

В рамках государственного контроля за кассовыми операциями до середины прошлого года применялся всего один индикатор риска, который мог привести к внеплановой проверке: 

• зарегистрированная в ФНС касса в течение 60 календарных дней не отправляет документы в налоговую.

С 17 июля 2023 года в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.06.2023 № 88н добавились два новых индикатора:

• доля чеков на возврат прихода составляет 30% или более от общего количества чеков, пробитых за 30 календарных дней (не относится к деятельности ломбардов);
• доля чеков коррекции составляет 30% или более от общего числа чеков за 30 календарных дней.

Перечень индикаторов в очередной раз расширили 3 ноября (Приказ Роспотребнадзора от 14.09.2023 № 635). Добавилось сразу 34 новых показателя и все они относятся к маркированным товарам следующих категорий: упакованная вода, молочная продукция, духи, товары лёгкой промышленности, шубы и другие изделия из натурального меха, шины, фотоаппараты и вспышки. Проверка данных производится по сведениям, содержащимся в системе «Честный ЗНАК». Вот несколько примеров показателей риска:

1. Указание кодов маркировки молочной продукции, которые не значатся в системе мониторинга, если оборот такой продукции превысит среднемесячный объём оборота молочки в одном объекте за этот же месяц.
2. Указание кодов маркировки воды, которые уже были ранее выведены из оборота. Указанные нарушения будут считаться индикатором, если доля таких продаж превысит 150% среднего объёма реализации продукции за тот же месяц в одном российском объекте ритейла. Для молочной продукции индикатор сработает при объёме 25% таких продаж.
3. Передача сведений о выводе из оборота воды с кодами, которые не были введены в оборот. Индикатор будет выявлен, если такие продажи превысят 75% среднего объёма реализации воды в этом же месяце.
4. В торговом объекте продаётся молочная продукция с истёкшим сроком годности и объёмы реализации просрочки превышают 5% среднего объёма реализации за тот же календарный месяц в одном объекте РФ.

Для других категорий маркированной продукции применяются подобные индикаторы риска.

Налоговая внедряет новые методы выявления нарушений. Например, ФНС стала взаимодействовать с инспекцией труда. В апреле ведомства подписали соглашение о сотрудничестве и обмене данными (Соглашение от 27.04.2024, утверждённое Рострудом № С-3-3-1, ФНС № ЕД-22-11/10).

Трудовые инспекторы получают от налоговой информацию о месте установки онлайн-касс и кассирах. В налоговую взамен передаются сведения о трудовых отношениях. Обмен данными помогает выявлять и доказывать факты нелегальной занятости и неприменения ККТ.

Налоговых инспекторов заинтересует информация, когда у компании и предпринимателя зарегистрировано касс больше, чем сотрудников. Или в чеке значится фамилия кассира, с которым не заключены трудовые отношения и на него не подаётся налоговая отчётность.

Превышение касс над числом сотрудников не всегда является фактом нелегальной работы. Например, у предпринимателя может работать два сотрудника и 10 единиц ККТ. При этом, одна касса стационарная, остальные облачные, встроенные в вендинговые автоматы. В данной ситуации нет нарушения, так как облачные кассы формируют чеки в автоматическом режиме без участия кассира.

Ещё один способ выявления продавцов, не применяющих онлайн-кассы, — это сравнение списка арендаторов и ККТ, зарегистрированных по адресу аренды. ФНС рассылает письма собственникам торговых центров с просьбой предоставить сведения обо всех компаниях, арендующих помещения. Запросы пока направляются не в виде требований, формально арендодатели могут не отвечать на них, штраф за это не предусмотрен. Но во избежание конфликтных ситуаций собственники бизнес-центров, скорее всего, будут предоставлять ФНС сведения.

В последнее время налоговая предпринимает много мер для нахождения фактов нарушений. Применение онлайн-касс при расчётах обязательно для большинства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Освобождены от применения ККТ всего несколько видов деятельности:

•  ИП на патенте патентной системе, чья деятельность включена в льготный перечень;
• продавцы бумажных газет и журналов;
• предприниматели и организации, ведущие деятельность в отдалённых и труднодоступных районах;
• ИП, которые платят налог на профессиональный доход;
• предприниматели, которые работают только с другими предпринимателями и организациями по безналичному расчёту.

Все остальные категории продавцов обязаны применять онлайн-кассу при расчётах с покупателями. Поэтому для фискализации платежей следует приобрести ККТ или взять в аренду облачную кассу.

Контроль ошибок на кассах

Ошибки в чеках приравниваются к неправильному применению ККТ, а непробитый чек на продажу — неприменением ККТ. Неверно указанная система налогообложения, ошибка в обязательных реквизитах или способе расчёта — всё может привести к наложению штрафа. Неверно оформленный чек может быть не принят налоговой и помещён в карантин.

Привлечь к ответственности за неправильное применение ККТ ФНС может в течение года с момента совершения ошибки, а если нарушение происходит систематически, то с даты его обнаружения налоговой.

Но если найти и исправить ошибку раньше, чем её обнаружит налоговый инспектор, взыскания не будет.Контролировать нарушения на кассах удобно в Личном кабинете Клиента OFD.ru и сервиса облачных касс Ferma® с помощью бесплатного инструмента от «Контроль штрафов». Это система уведомлений об ошибках, встроенная в Личный Кабинет Клиента, доступная для всех пользователей, подключивших услугу ОФД и/или сервис Ferma®.

Система не только сообщает о допущенных ошибках, но и даёт рекомендации, как их исправить. Узнать об ошибке можно:

1. Из виджета «Кассы» на главной странице ЛКК. В строке «Ошибки на кассе» указывается число ККТ, на которых обнаружены нарушения. Кликнув на стрелку в верхней строке из виджета можно перейти в раздел «Кассы» для получения подробной информации.
   
2. В разделе «Кассы» с помощью фильтров «Ошибки касс» и «Требует внимания» формируется список ККТ, на которых были допущены нарушения.
   
3. В карточке кассы на вкладке «Фискальные документы» можно отдельно просмотреть чеки с ошибками. Ошибки отмечаются индикацией: красная иконка означает отказ чека в приёме ФНС, жёлтая иконка — чеки приняты с предупреждением
   
4. В разделе «Поиск чека» предусмотрена возможность выбрать только чеки с ошибками за определённый период времени.
   
5. В разделе «Отчёты» есть две формы для получения детализации по чекам, не принятым ФНС.
   

Подробнее узнать про сервис «Контроль штрафов» можно по ссылке. Отслеживайте и исправляйте ошибки на кассах, подключив услугу ОФД или сервис облачных касс Ferma®, это позволит избегать штрафов и повышенного внимания со стороны ФНС.