Разъяснение дает налоговая в письме от 18 ноября 2024 г. N ЗГ-2-20/17283@.
Если сделку с третьим лицом совершает агент от своего имени и за счет принципала, при расчете применяется ККТ агента.
В случае, когда агент действует от имени и за счет принципала, в общем случае применяется ККТ принципала. Вместе с этим в данном случае агент также вправе применить кассу, зарегистрированную на него, вместо принципала.
В соответствии с п. 2 ст.2 54-ФЗ индивидуальный предприниматель может не применять контрольно-кассовую технику при сдаче в наем жилых помещений, принадлежащих этому ИП на праве собственности.
Следовательно, несмотря на то, что в данной ситуации по общим правилам обязанность применять онлайн-кассу возникает у принципала, он может ее не применять.
А агенту следует применить собственную ККТ, отразив при формировании чека следующие реквизиты:
Если момент оплаты не совпадает с моментом передачи товаров, работ, услуг, кассовый чек необходимо пробивать при каждом случае оплаты. Значение реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) при этом будет принимать одно из значений:
Закон 54-ФЗ не предусматривает возможности применять онлайн-кассу, расположенную вне места совершения платежа, при сдаче в аренду помещений, принадлежащих ИП. Значит следует применять ККТ в общем порядке.
В письме от 17.10.2024 № 03-05-08/10057 Министерство Финансов России сообщает следующее:
При осуществлении расчетов индивидуальные предприниматели и организации должны применять кассовую технику в соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
К расчетам относится прием или выплата денежных средств наличными или в безналичном порядке за товары, услуги, работы.
Туристический налог не является обязательным или дополнительным реквизитом кассового чека, формируемого во время расчетов с покупателями.
Следовательно, сумму туристического налога не надо отдельно выделять в чеке за услуги гостиница и формировать отдельный чек на турналог не требуется.
Клиенты кафе и ресторанов нередко дают официантам чаевые в знак благодарности за услуги. Вознаграждение выдается наличными или переводится на карту. При этом возникает вопрос, надо ли формировать чеки на кассе заведения на суммы чаевых, переведенных на карту официанта.
Разъяснения дает Минфин в письме от 09.07.2024 № 30-01-11/63923.
В статье 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлено, что организации обязаны применять ККТ при получении денег за товары, работы, услуги. Полученные суммы относятся к выручке компании и признаются доходами от обычных видов деятельности в соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденными Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32. Условия для признания выручки в бухучете определены в п. 12 ПБУ 9/99.
В п. 5 и 9 Постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1515 установлено, что заведение общепита должно довести до клиентов сведения о производимой продукции и услугах, в том числе дополнительных. Право выбора остается за потребителем. Компании общепита не вправе оказывать услуги без согласия клиента и включать в счет дополнительные расходы, которых нет в прейскуранте заведения.
Чаевые не включаются в прейскурант кафе и ресторанов, в итоговый счет они также не добавляются, клиенты выплачивают их добровольно по собственной инициативе официанту лично.
Поскольку перевод осуществляется между физлицами, такие средства не являются выручкой предприятия, не отражаются в налоговом и бухгалтерском учете и не требуют применения ККТ.
Продажа подарочной карты или сертификата принципала является авансом за будущие покупки с ее использованием. Следовательно, в момент реализации необходимо применять онлайн-кассу. В кассовом чеке надо отразить признак способа расчета (тег 1214) «аванс».
Когда покупатель совершает покупку и расплачивается за товары, работы, услуги подарочной картой (сертификатом), формируется кассовый чек с признаком способа расчета «Полная оплата, в том числе с учетом аванса в момент передачи предмета расчета».
Если расчеты производятся агентом, в кассовом чеке необходимо отразить реквизиты:
Значения агентских признаков и основания для указания их в чеке (БСО) определены в Приложении N 2 к приказу ФНС России.