С 2025 года вводится туристический налог, в связи с чем у отельеров возникает много вопросов. Минфин в письме от 4 октября 2024 г. № 03-05-08/96119 дал разъяснения, как исчислять налог, если командированный проживает в гостинице бесплатно, а также об отражении туристического налога в чеках.
Утвержденная ставка на 2025 год — 1% от стоимости услуги. Сумма туристического налога является частью стоимости услуги по временному проживанию. Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги без учета сумм туристического налога и НДС. При этом установлен минимальный размер туристического налога — 100 рублей в сутки.
Если стоимость временного проживания (например при устройстве командированных лиц) равна нулю, то и сумма налога будет равна нулю. Но сумма туристического налога не может быть меньше утвержденного минимума. Следовательно, если услуга по предоставлению номеров оказывается бесплатно, налог необходимо рассчитывать по минимальному значению — 100 рублей в сутки.
В письме от 4 октября 2024 г. № 03-05-08/96119 Минфин напомнил, что база по туристическому налогу определяются кассовым методом, то есть в том периоде, когда была произведена оплата за услугу проживания.
Сумма туристического налога является частью стоимости услуги по временному проживанию и подлежит выделению в расчетных документах лица, приобретающего услугу (п. 1 ст. 418.4, п. 1 ст. 418.7 НК РФ). В момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу, гостиница или иная организация, оказавшее услугу, формирует кассовый чек. Согласно статье 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ кассовый чек представляет собой первичный (а не расчетный) учетный документ.
Чек является аналогом договора, заключенного между продавцом и покупателем. Основная функция этого документа – подтверждение факта сделки. Перечень обязательных реквизитов кассового чека указан в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ. Согласно ему, отражение суммы туристического налога в кассовом чеке не требуется.