С 1 января 2026 года в соответствии с ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесшим поправки в НК РФ, установлена новая ставка НДС 22%. Но в некоторых ситуациях в чеке в 2026 году необходимо указывать ставку 20%.
ФНС дала разъяснения об особенностях формирования фискальных документов после 1 января 2026 года в письме от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@. В документе рассмfтривается несколько разных случаев.
В январе 2026 года формируется кассовый чек на возврат товара, реализованного до 1 января 2026 г.
В этом случае следует сформировать чек, в котором реквизит «признак расчета» (тег 1054) имеет значение 2 («Возврат прихода»). Ставка НДС должна быть такой же, как и исходном документе, то есть 20%.
В чеке, созданном до 1 января 2026 г., обнаружена ошибка, требующая исправления, чек коррекции создается в 2026 году.
Исправление ошибки при формировании чека на расчет, совершенный в 2025 году, зависит от того, был принят данный чек налоговой или нет.
Если налоговая приняла некорректный документ, необходимо создать два чека коррекции: первый чек создается на обратную операцию с неверными данными. Второй чек коррекции формируется с исправленными данными. При этом в обоих документах указывается ставка, которая была применена при расчете. Если ставка была 20%, значит и в чеках корректировки надо указать ставку 20%.
Если исходный чек с ошибкой не был принят ФНС, следует сформировать один чек коррекции с исправленными данными и ставкой НДС, которая была применена при расчете.
Формирование чека на полный расчет, если предоплата была сделана в 2025 году
Если полная предоплата или аванс за товар была получена до 1 января 2025 года, а передача товара производится в 2026 году, должно быть оформлено два чека. Первый формируется при получении предоплаты, аванса с указанием ставки 20%. Второй — при выдаче товара на полный расчет также со ставкой 20%.
Есть часть предоплаты была получена в 2026 году до выдачи товара, то в чеке на данный расчет необходимо указывать ставку НДС 22%. Если в данной ситуации, что клиент не доплачивает 2 процентных пункта налога в связи с его повышением, следует исходить из того, что сумма НДС входит в стоимость товара по договору и рассчитать ее исходя из ставки 22/122.
Если товар был отгружен в 2025 году, а оплата производится в 2026 году, продавцу следует формировать два чека: при отгрузке и при расчете. Оба чека оформляются со ставкой 20%.