Достаточно ли кассового чека для принятия НДС к вычету?

Довольно часто подотчетные лица покупают топливо для заправки служебного транспорта. За потраченные финансовые средства предприятия подотчетное лицо должно отчитаться и предоставить авансовый отчет, к которому прикладываются чеки ККТ с выделенным НДС. Можно ли принять НДС к вычету только по кассовому чеку без счета-фактуры?

Минфин выразил свое мнение в письмах от 31.08.2022 № 03-07-11/84844 и от 13.08.2018 № 03-07-11/57127 и считает, что при принять к вычету входной НДС при покупках через подотчетных лиц можно только если он подтвержден счетом-фактурой. Одного кассового чека в такой ситуации недостаточно.

При этом Арбитражный суд Уральского округа вынес Постановление от 14.01.2025 № Ф09-6901/24 по делу № А34-5986/2020, в котором подтвердил, что НДС, уплаченный при покупке ГСМ для служебного транспорта, можно принять к вычету на основании кассового чека при условии, что в фискальном документе содержатся следующие сведения:

• наименование организации-продавца (АЗС);
• ИНН организации-продавца;
• номер кассового аппарата;
• номер и дата выдачи чека;
• стоимость ГСМ с выделением НДС отдельной строкой (если АЗС применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС, в таких случаях стоимость ГСМ не включает в себя НДС);
• марка, количество ГСМ и цена за единицу.

Кроме этого необходимо предоставить документы, которые подтверждают использование приобретенных ГСМ в облагаемой НДС деятельности. Например, акты о списании материальных запасов, карточки учета работы грузового транспорта и т. п.